公司設(shè)立辦事處的程序

        企業(yè)設(shè)立辦事處一般有三種情況

　　一、是辦事處作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的辦事機(jī)構(gòu)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，持稅務(wù)登記證副本、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》第二、三、四聯(lián)，連同運(yùn)抵貨物或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，一并向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)。銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其運(yùn)抵的貨物應(yīng)對(duì)照《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》載明的其貨物進(jìn)行查驗(yàn)、核對(duì)。納稅人在批準(zhǔn)有效期結(jié)束后，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告。銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)查明銷售情況后，填明銷售經(jīng)營(yíng)情況的有關(guān)欄次，并將報(bào)驗(yàn)聯(lián)留存。辦事處向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并按月向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，最后由辦事處憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　二、是辦事處作為常設(shè)分支機(jī)構(gòu)向經(jīng)營(yíng)地工商管理部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記(被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)，按規(guī)定在經(jīng)營(yíng)地申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，在經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅，銷售收入全額計(jì)繳總機(jī)構(gòu)。

　　三、是辦事處作為獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)，在經(jīng)營(yíng)地工商管理部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記(被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)，自主經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨(dú)立核算，獨(dú)立處理全部涉稅及有關(guān)事宜。

　　設(shè)立辦事處可以為企業(yè)節(jié)稅

　　比如：某公司經(jīng)營(yíng)原油及油品的銷售，是增值稅一般納稅人。

　　2004年1月~6月，該公司在異地某市設(shè)置了臨時(shí)性辦事處。該辦事處在2004年1月~6月，接到總公司撥來(lái)貨物500噸，取得銷售收入200萬(wàn)元，撥入價(jià)160萬(wàn)元，在經(jīng)營(yíng)地就地采購(gòu)原油10000噸，購(gòu)進(jìn)價(jià)900萬(wàn)元，取得銷售收入1000萬(wàn)元，1月~6月盈利100萬(wàn)元(注：總公司2003年經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定虧損200萬(wàn)元;上述進(jìn)價(jià)及銷售收入均為不含稅價(jià)格)。

　　該辦事處2004年1月~6月收入按上述三種涉稅處理辦法，應(yīng)納稅額度為：1.作為辦事處機(jī)構(gòu)繳稅。公司撥來(lái)貨物有合法經(jīng)營(yíng)手續(xù)，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地納稅，應(yīng)繳納稅額為：(200-160)×17%=6.8(萬(wàn)元)。

　　1)辦事處在經(jīng)營(yíng)地所采購(gòu)貨物超出《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的范圍，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地納稅。

　　應(yīng)繳納稅額為：1000×6%=60(萬(wàn)元)。兩者共計(jì)應(yīng)繳納增值稅額為66.8萬(wàn)元。

　　2)按分支機(jī)構(gòu)繳稅。

　　在經(jīng)營(yíng)地應(yīng)納稅額為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬(wàn)元)。

　　100萬(wàn)元利潤(rùn)按《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，可以彌補(bǔ)總公司的上一年度虧損。兩者共計(jì)應(yīng)繳納稅額為23.8萬(wàn)元。

　　3)按獨(dú)立核算企業(yè)繳稅。

　　應(yīng)繳增值稅為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)繳所得稅為：100×33%=33(萬(wàn)元)。兩者共計(jì)應(yīng)繳納稅額為56.8萬(wàn)元。

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